Торговля занимает значительное место в экономике государства, так как выступает посредником между производителем и потребителем товара. Для осуществления бесперебойной деятельности каждая торговая организация должна иметь определенный запас товаров. Формирование объема торговых запасов может формироваться как за счет собственных средств, так и за счет средств банковского кредита.
Торговая организация самостоятельно выбирает банк для расчетно-кассового обслуживания. Она представляет в банк расчет потребности в кредите на определенный период. Потребность в кредите определяется следующим образом:
Планируемый объем запасов и затрат по всем товаро-материальным ценностям - собственные источники приобретения оборотных средств - кредиторская задолженность
На основании этого расчета банк открывает клиенту кредитную линию и заключает кредитный договор. Так как торговые организации постоянно прибегают к банковскому кредитованию, то им открываются спецссудные счета. Кроме спецссудного счета у предприятия имеется также расчетный счет для осуществления платежей в бюджет, выплаты зарплаты и т.д. В некоторых случаях торговым организациям открываются простые ссудные счета.
Выдача ссуд производится по дебету спецссудного счета путем оплаты расчетно-денежных документов за приобретаемые товары (продукцию) по цене приобретения, а погашение - по кредиту путем непосредственного направления выручки от объема продаж товаров.
Поскольку выручка от реализации товаров полностью зачисляется в кредит спецссудного счета, все затраты, источником покрытия которых является валовой доход, могут быть осуществлены либо непосредственно со спецссудного, либо с текущего счета. Для осуществления затрат с текущего счета необходимо часть валового дохода перечислить со спецссудного счета на текущий. В настоящее время со спецссудного счета разрешена оплата расходов на транспортировку товаров, все остальные расходы должны осуществляться с текущего счета.
